Con la Circolare n. 6/E del 6/8/2026, l’Agenzia delle Entrate ha diffuso importanti chiarimenti sul funzionamento dell’adempimento collaborativo e del Tax Control Framework (TCF).
Il documento coordina la disciplina con le novità introdotte dal Decreto Omnibus, il quarto correttivo della riforma fiscale, fornendo indicazioni utili per un rapporto più trasparente e strutturato con l’Amministrazione finanziaria.
Rappresenta un passaggio importante nell’evoluzione del fisco, spostando il rapporto tra Agenzia e imprese dal semplice meccanismo di controllo unidirezionale ad un contesto condiviso di prevenzione del rischio.
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L’adempimento collaborativo: un nuovo rapporto tra impresa e Fisco
In particolare, l’adempimento collaborativo favorisce il confronto tra aziende e amministrazione finanziaria sulle situazioni che possono generare un rischio fiscale.
Da una parte, l’impresa si impegna a garantire maggiore trasparenza nella gestione della propria fiscalità; dall’altra, l’Amministrazione si rende disponibile ad un dialogo preventivo, finalizzato a ridurre dubbi interpretativi e prevenire contestazioni.
Inoltre, i vantaggi di questo regime comprendono diversi benefici sotto il profilo sanzionatorio e premiale e una maggiore affidabilità nei confronti di soci, investitori e stakeholder.
I requisiti per l’accesso al regime di adempimento collaborativo
L’adempimento collaborativo è un istituto pensato principalmente per le imprese di grandi dimensioni e dotate di una struttura organizzativa adeguata.
Infatti, l’accesso al regime è subordinato al rispetto di determinati parametri di fatturato e all’adozione di un efficace sistema di controllo del rischio fiscale.
Tuttavia, la normativa prevede alcune eccezioni per specifiche categorie di soggetti, tra cui quelli che hanno presentato un interpello sui nuovi investimenti, oltre ai gruppi di imprese e ai gruppi IVA collegati a soggetti già ammessi al regime.
Tra i requisiti fondamentali per l’accesso al regime vi è l’adozione di un efficace Tax Control Framework (TCF), un sistema organizzativo che consente all’impresa di individuare, misurare, gestire e monitorare i rischi fiscali.
Il Tax Control Framework: il sistema per governare il rischio fiscale
Attraverso il TCF l’impresa definisce procedure, responsabilità e strumenti di monitoraggio per individuare tempestivamente eventuali criticità fiscali e intervenire prima che possano trasformarsi in contestazioni.
Il modello TCF può rappresentare anche per le imprese di dimensioni minori uno strumento volontario per migliorare la gestione del rischio fiscale, per esempio per:
- Ridurre errori, omissioni, e interpretazioni non corrette della normativa
- Evitare contestazioni derivanti da comportamenti non conformi.
- Aumentare la solidità organizzativa e affidabilità nei rapporti con banche, investitori e partner
- Prepararsi alla crescita attraverso l’adozione di una struttura aziendale più complessa
La circolare chiarisce gli aspetti fondamentali del TCF che lo rendono un sistema di controllo efficace e operativo, parte integrante dei processi decisionali dell’impresa.
Governance e responsabilità
Un elemento essenziale del TCF riguarda l’attribuzione dei ruoli all’interno dell’organizzazione aziendale:
- responsabile della gestione del rischio
- compiti delle funzioni coinvolte ai diversi livelli
- procedure da seguire per garantire un controllo efficace
Mappatura e gestione dei rischi fiscali
Il Tax Control Framework deve consentire all’impresa di:
- individuare le aree più esposte (IVA, ritenute, crediti d’imposta, operazioni straordinarie, etc.)
- valutare la probabilità di errori e irregolarità
- definire adeguati strumenti di prevenzione e correzione.
per affrontare con maggiore consapevolezza le proprie scelte operative e strategiche:
Monitoraggio e aggiornamento continuo
Uno degli elementi fondamentali per garantire l’efficacia del Tax Control Framework è il suo costante monitoraggio nel tempo.
Il sistema di controllo deve essere sottoposto a verifiche e aggiornamenti periodici in relazione ai cambiamenti normativi, organizzativi e operativi che interessano l’impresa.
Solo attraverso una revisione costante il Tax Control Framework può mantenere la propria efficacia, adattandosi ai cambiamenti organizzativi dell’impresa e all’evoluzione del quadro normativo di riferimento.
In copertina: Immagine di snowing su Magnific
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